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提高个税起征点需要理清的几个问题
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随着我国今年上半年经济放缓、企业负担沉重、居民消费不旺，关于个税起征点上提的呼声日见增强。
种种迹象显示，当前宏观经济形势下，中国工资薪金个人所得税费用扣除标准(俗称“个税起征点”)进一步上调正在成为共识。笔者观察到，9月24日，国家行政学院“治理通胀课题组”公开建议，国家应“对中等收入阶层，特别是依靠工薪收入的人员降低所得税；对低收入阶层发放消费券补贴”。此前在上海举办的“首届高层税务论坛”上，国家税务总局原副局长、中国总会计师协会主任杨崇春则提出，可以考虑3000元起征个税。在此之前，财政部部长谢旭人撰文指出，要推进个人所得税改革，调高工资薪金所得减除费用标准，减轻低收入者负担，加强对高收入者税收征管，强化个人所得税调节收入分配的作用。全国人大财经委经济室也提出“进一步提高个人所得税起征点”的建议。中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富认为，征税的背后都包含有立法精神在里面，“个人所得税的征收，不能影响人们的最低消费”。个税改革显然不止于此：从分类征收模式走向综合与分类相结合的模式，以家庭为单位综合扣除，降低个人所得税边际税率，减少累进级距，降低最高税率……个税改革的思路已日渐清晰。
事实上，上半年全国财政收入增长情况良好，也为个税改革提供了环境。据财政部统计，上半年国家预算收入完成34808.19亿元，同比增长33.27%。收支相抵后，上半年全国财政盈余高达1.19万亿元人民币，比去年同期急增超过45%。从各项税收来看，国内增值税、国内消费税和营业税共完成14914亿元，分别增长22.4%、18.5%和25.7%，本年预缴企业所得税2615亿元，增长17%，个人所得税完成2135亿元，增长27.3%。
今年上半年取得巨额财政盈余，不但消除了市场对财政收入可能减少的担忧，更显示了中央目前财政充裕，有能力通过减税等财税政策，推动经济，落实保持经济平稳较快发展、控制物价过快上涨的“一保一控”的宏观政策目标。
在笔者看来，将起征点提至更高不仅有利于增加低收入群体的利益，也有利于维护法律修改的严肃性。在长期内将促进消费的真实增长，并能增加内需，对调整经济增长结构也是有利的。不过，以下的几个问题也不得不引起我们的注意。
首先是个税起征点上提在短期内可能会带来一些物价上涨的压力。虽然今年的通胀从4月份开始一路走低，从4月份的8.50%，5月份的7.70%，6月份的7.10%，7月份的6.30%，到8月份的4.90%，但这绝不意味着中国通货膨胀状况的好转，全球粮食价格上涨、能源等领域的价格扭曲、生产资料将继续维持高位、全球金融危机的冲击，等等，都将给中国未来通胀带来了不确定性。如果调控政策放松力度出现较大偏差，通胀怪兽很有可能在未来某个时间会卷土重来。
其次，对地方税收收入也产生一定的影响，最简单的例子就是通过多缴住房公积金影响地方经济税源。根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。《公积金管理办法》表明，个人是可以缴纳补充公积金的，因此工薪阶层可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。不仅如此，还可以通过投资国债、开放式基金、教育储蓄等渠道转移经济税源，从而影响地方税收征收。现在个人所得税收入占财政收入约6%，2006年占地税收入的比例能达到21%。起征点的提高可能导致这部分税收收入(或收入增速)的减少。在地方收入本已吃紧的情况下，主管部门也会考虑通过其他税收来补偿这一部分的损失。
第三，正如宏观经济学者和财税专家所指出的：个税充分发挥收入分配调节功能的一大前提，是实现初次分配公平正义，这应成为国家更大的着力点。个税作为政府藉以调节居民“二次分配”、实现社会公平正义的重要税收工具，对它及时进行改革是非常必要的，但仅凭个税还难承社会公平之重。个税制度虽然具有调节贫富差距、维护社会公平的功能，但是即使再科学、再完善的个税制度若未能与其他制度形成合力，那它也不可能支撑起社会公平的大厦。比如，个税就无法解决初次分配中所产生的不公。国家税务总局一位官员曾经就说：“我们现在贫富差距拉大，主要是因为收入初次分配极为不公，特别是那些富豪们的资产，主要还是通过初次分配形成的。”
总而言之，税制问题从来不是简单的经济问题，而是与其他体制问题相关。目前来来，虽然国内外经济环境的变化、国内财税情况的持续好转、社会各界的压力和呼吁增强等都一定程度上助推了国内个税体制的改革，但所暴露出的问题也值得警惕。
https://blog.sciencenet.cn/blog-86879-200351.html
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种种迹象显示，当前宏观经济形势下，中国工资薪金个人所得税费用扣除标准(俗称“个税起征点”)进一步上调正在成为共识。笔者观察到，9月24日，国家行政学院“治理通胀课题组”公开建议，国家应“对中等收入阶层，特别是依靠工薪收入的人员降低所得税；对低收入阶层发放消费券补贴”。此前在上海举办的“首届高层税务论坛”上，国家税务总局原副局长、中国总会计师协会主任杨崇春则提出，可以考虑3000元起征个税。在此之前，财政部部长谢旭人撰文指出，要推进个人所得税改革，调高工资薪金所得减除费用标准，减轻低收入者负担，加强对高收入者税收征管，强化个人所得税调节收入分配的作用。全国人大财经委经济室也提出“进一步提高个人所得税起征点”的建议。中国税务学会副会长、中国人民大学教授安体富认为，征税的背后都包含有立法精神在里面，“个人所得税的征收，不能影响人们的最低消费”。个税改革显然不止于此：从分类征收模式走向综合与分类相结合的模式，以家庭为单位综合扣除，降低个人所得税边际税率，减少累进级距，降低最高税率……个税改革的思路已日渐清晰。
事实上，上半年全国财政收入增长情况良好，也为个税改革提供了环境。据财政部统计，上半年国家预算收入完成34808.19亿元，同比增长33.27%。收支相抵后，上半年全国财政盈余高达1.19万亿元人民币，比去年同期急增超过45%。从各项税收来看，国内增值税、国内消费税和营业税共完成14914亿元，分别增长22.4%、18.5%和25.7%，本年预缴企业所得税2615亿元，增长17%，个人所得税完成2135亿元，增长27.3%。
今年上半年取得巨额财政盈余，不但消除了市场对财政收入可能减少的担忧，更显示了中央目前财政充裕，有能力通过减税等财税政策，推动经济，落实保持经济平稳较快发展、控制物价过快上涨的“一保一控”的宏观政策目标。
在笔者看来，将起征点提至更高不仅有利于增加低收入群体的利益，也有利于维护法律修改的严肃性。在长期内将促进消费的真实增长，并能增加内需，对调整经济增长结构也是有利的。不过，以下的几个问题也不得不引起我们的注意。
首先是个税起征点上提在短期内可能会带来一些物价上涨的压力。虽然今年的通胀从4月份开始一路走低，从4月份的8.50%，5月份的7.70%，6月份的7.10%，7月份的6.30%，到8月份的4.90%，但这绝不意味着中国通货膨胀状况的好转，全球粮食价格上涨、能源等领域的价格扭曲、生产资料将继续维持高位、全球金融危机的冲击，等等，都将给中国未来通胀带来了不确定性。如果调控政策放松力度出现较大偏差，通胀怪兽很有可能在未来某个时间会卷土重来。
其次，对地方税收收入也产生一定的影响，最简单的例子就是通过多缴住房公积金影响地方经济税源。根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。《公积金管理办法》表明，个人是可以缴纳补充公积金的，因此工薪阶层可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。不仅如此，还可以通过投资国债、开放式基金、教育储蓄等渠道转移经济税源，从而影响地方税收征收。现在个人所得税收入占财政收入约6%，2006年占地税收入的比例能达到21%。起征点的提高可能导致这部分税收收入(或收入增速)的减少。在地方收入本已吃紧的情况下，主管部门也会考虑通过其他税收来补偿这一部分的损失。
第三，正如宏观经济学者和财税专家所指出的：个税充分发挥收入分配调节功能的一大前提，是实现初次分配公平正义，这应成为国家更大的着力点。个税作为政府藉以调节居民“二次分配”、实现社会公平正义的重要税收工具，对它及时进行改革是非常必要的，但仅凭个税还难承社会公平之重。个税制度虽然具有调节贫富差距、维护社会公平的功能，但是即使再科学、再完善的个税制度若未能与其他制度形成合力，那它也不可能支撑起社会公平的大厦。比如，个税就无法解决初次分配中所产生的不公。国家税务总局一位官员曾经就说：“我们现在贫富差距拉大，主要是因为收入初次分配极为不公，特别是那些富豪们的资产，主要还是通过初次分配形成的。”
总而言之，税制问题从来不是简单的经济问题，而是与其他体制问题相关。目前来来，虽然国内外经济环境的变化、国内财税情况的持续好转、社会各界的压力和呼吁增强等都一定程度上助推了国内个税体制的改革，但所暴露出的问题也值得警惕。
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