科研间接成本的前世今生（6）

贺飞 北京大学

【前情提要】

[1]关于间接成本的定义及其起源,请参阅:

http://blog.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&do=blog&id=922953

[2]关于间接成本构成及其作用,请参阅:

http://blog.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&do=blog&id=923182

[3]关于间接成本的“负面清单”以及如何计算间接成本，请参阅:

http://blog.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&do=blog&id=923459

[4]关于间接成本实际补偿内容、不同高校间接成本费率差别的原因以及高校中各类间接成本的差别，请参阅:

http://bbs.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&view=st69786

[5]关于研究项目的典型构成及其同间接成本的关系，请参阅:

http://blog.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&do=blog&id=923951

本文将以加州大学为例介绍加州大学是如何认识对所有项目收取间接成本的，间接成本补偿同大学成本的关系，以及间接成本补偿收入在整个加州大学是如何分配的。

6.1 加州大学为何对所有项目收取间接成本?

加州大学认为一个相对很小型的研究项目，尽管其到校经费可能只有几万美元，但其经过的流程和相关管理工作量，可能丝毫不小于一个几百万的大型研究项目。由于间接成本中有相当的类别是支持项目所代表的固定成本，甚至有人提出小型项目应该收取更高的间接成本费率。当然，这种可变费率结构可能会造成十分不灵活，并且与政府的Circular A-21 规定不一致。人文领域的研究人员通常获得较小的项目，因而常会疑惑其为何要支付间接成本。任何人在2000财年获得一份50000美元的NEH暑期研究工资，将会在联邦经费中产生额外的52%，或2600美元的间接成本。他们也许认为不需要实验室空间和贵的仪器，应该执行不同的费率。更为综合的研究显示，机构的许多资源被利用，但表面上并未反映出来(例如，维护图书馆及其馆藏的成本，以及项目财务和管理成本等)。决定间接成本的公认的一个潜规则就是平摊原则。联邦政府的一个原则就是每一机构的校园科研项目均有其单一的间接费率(尽管存在特殊批准费率的情况，如伯克利的空间科学实验室以及戴维斯分校的灵长类中心，其使用的建筑是由联邦政府提供经费建设的)。由于每一项目各不相同，对机构资源的需求也不一样，有的获得补偿会超出实际成本，而有的会小于实际成本。。

但加州大学认为，所有人都应明白，由于间接成本的净补偿通常远低于支持科研的实际成本，可能没有任何人的支付是合理的，即便有人付出的较其他同事相对要多。使用平均费率的坏处很容易发现，显然不是一个精确的方法，缺乏效率激励。例如，在这种平均费率下，人们会不愿意节约其实验室用电，因其努力并不能节约其开支。这种情况类似于公寓电费包含在公寓租金的情形。两者都不会因为浪费而受到处罚，也不会从中获益。

对公平的质疑不断，因为会互相攀比。但是拥护替代方案的也并不多。将需要非常复杂的(成本高)记账努力为每一项目设定不同的间接费率。根据每一项目占用资源情况会有大量不同的间接费率。此外，不同项目起始时间也不一致。平均方法很方便便捷，差别影响可以随时间被抹平，而费率的稳定对大多数人是有好处的。总而言之，加州大学认为，如果考虑到随时间长期变化和不同研究活动，平均的方法虽不完美，但它是目前最好的方法。

6.2 间接成本补偿同大学支出的关系

由于大学并未收回其全部间接成本，因为执行费率要小于实际成本，其他大学经费将用于补贴研究相关的活动。尽管间接成本法是识别支持科研项目的成本，但在实际预算过程中并不能简单逐项分配经费。例如，一个10万美元的联邦科研项目大约产生3万美元间接成本补偿，但不意味着该项目在该年度的间接成本支出上限就是3万美元。通常，需要从一个更为宏观的角度来处理这种支出。当大学制定特定年度的预算时，首先估计当年的总收入，包括州经费、学费、间接成本补偿、利息和投资收入等。所有这些经费来源共同支持大学政策驱动和优先驱动的预算程序。同这一总收入相联系的是一大批必须支持的预期开支。部分开支是可以预期的，如薪酬，但也有的不能很好地预期，如电力成本、保险费、常规补助成本、竞争性应急工资支出、重大仪器设备的特殊配套需求等等都不能准确预计。在成本研究中识别的开销用于计算间接成本费率的是机构从其总经费中已经支出的实际开销。

6.3 间接成本补偿在加州大学是如何分配的

在加州大学，间接成本补偿程序随着不同的经费来源而不同。对于三个不同来源的经费适用三种不同的间接成本补偿程序，即联邦政府，州政府和私人渠道(包括企业、基金会和慈善机构)。加州大学指导间接成本补偿的政策是分校、总校、州政府和联邦政府等机构多年谈判的结果。这一政策多年来不断随着OMB 的Circular A-21 的修订，在分校领导和州立法部门的请求下而做出更改。因而，加州大学的间接成本政策随时间变得越来越复杂，因而理解起来更为困难。

加州大学联邦间接成本补偿的分配的政策和程序是（以2002-2003年为例）：伯克利分校获得的全部间接成本补偿需转交给总校校长办公室，并在下一年度按照规定的公式返回伯克利校园一定的额度。经过州政府同意下，总校校长办公室按照以下方案分配联邦间接成本补偿：

1.      加拉门迪（Garamendi）经费：每一分校将100%返还所谓的“加拉门迪”（Garamendi）资助研究建筑的经费，用于资助和维护建筑物。对于，伯克利来说，这一经费总量大约占其间接成本的2.3%。

2.      Off-the-Top Fund，在返还加拉门迪经费后，其余经费的19.9%拿来用于支付研究项目管理。其中加州大学总校取走这部分经费的6%，用于其联邦项目的成本补偿。

3.      剩下的80.1%分为加州大学普通经费（General Fund，即不指定用途的）(55%)，由总校用于支持所有分校 运行预算，其中也包括支持科研的普通经费；以及机会基金（Opportunity Fund）(45%)，部分返还给伯克利校园，由分校校长用于支持高优先度需求。总校校长办公室（UCOP）取走6%的机会基金，用于总校和跨校园的相关项目。

加州大学普通经费（general  Funds）同州政府的普通经费一起的经费分类代码为19900。自2000-01年起，任何间接成本补偿超过基准年1999-2000部分的经费科目被指派为19933。19933经费的94%部分都返还给原分校。下图以100美元到伯克利分校的间接成本补偿经费为例说明其在加州大学系统中是如何分配的。

以上相关术语解释如下:

加拉门迪（Garamendi）经费：1990年州参议员John Garamendi提议的立法，授权使用间接成本补偿来获得、建设、修缮、装备和维护特定的研究设施、相关基础设施以及这项项目的财政支持。根据这一立法，大学可以使用最高100 %的产生于新研究的中涉及新设施部分的间接成本补偿，用于资助和维护该设施，包括水电。每一分校可以100 %保留符合法律的这一部分间接成本返还。但这一经费占间接成本补偿的比例并不固定，它会随着年度而变化，随着不同分校而变化，取决于资助的项目数。根据这一立法，加州大学在经过州批准后，可以发行加拉门迪债券，用于研究设施的建设和维护。分校也可以使用间接成本返还作为收入来源再支付利息和债券。这一经费机制允许分校更为灵活地计划、安排和资助科研相关的基建项目。伯克利有一栋加拉门迪资助的建筑物，即空间科学实验室的Silver附加实验室。

Off-the-Top间接成本：在加拉门迪经费之后，其余间接成本返还经费的19.9 %被先期取走用于管理联邦项目活动的相关开销以及用于联邦政府不接受的成本等。其中加州大学总校取走这部分经费的6%，用于资助总校的联邦项目管理成本。其余的94%根据各校上交的总量分配给各分校。

大学机会经费（Opportunity Fund）： 在前两项经费后，其余的45 %(大约相当于总数的36 %)被指派为大学机会经费。机会经费根据各校间接经费总量多少分配到各分校。每一分校校长有权在其所在分校分配这一项经费。加州大学总校取走其中的6%用于资助总校和全加州大学系统的项目。

大学普通经费收入:在扣除加拉门迪经费和off-the-top经费后，剩下联邦间接成本补偿经费的55% (大约相当于扣除加拉门迪经费后的总经费的44%)同其他经费结合在一块，统称为加州大学普通经费收入(UC普通经费)，被用来支持大学的预算需求。其他来源的大学普通经费包括非居民学费、学生申请费、州级部分项目的间接成本返还、部分专利净收入以及部分能源部实验室管理费等。直到2000财年，间接成本返还经费 连同州普通经费一道都分类为经费科目19900普通经费。州普通经费中间接成本返还部门没有单独统计，间接成本返还和其他来源经费也没有任何区别。自2000财年后，单独的经费代码19933被用于追踪普通经费中的间接成本返还经费。2000财年被设定为基准年：所有高于2000财年的间接经费返还部分单独归并到这一科目，从19900普通经费中分离出来，并同意给出一个经费科目号码19933，并且其中的94%(按照通货膨胀调整后)返还给原来的分校。加州大学总校留下6%的19933经费。

加州大学的州间接成本返还的分配方案:州研究项目返还的间接成本补偿被认为是19900普通经费。这一经费收入同其他任何19900州经费收入没有区别，因而没有按照原产生分校的州经费总量来进行分配。有人建议区分州普通经费中的间接成本返还并按照各分校产生的总量按比例进行分配。但这一提议生效与否有待进一步研究。

私人捐赠（gifts）和本地政府的研究间接成本的分配:加州大学返还私人企业、基金会和慈善机构研究项目的间接成本，其中包括医学院的临床试验的间接成本返还。所有这类临床试验收入局全额返还原来分校。其余经费进入短期投资收入池（Short Term Investment Pool，STIP)，并成为教育经费（Educational Fund）。这一经费是1964年由董事会设立的，被指定用于大学教育计划的特殊需求。加州大学总校将教育经费用于大学范围的计划，如国家先进计算设施伙伴计划(NPACI)，校企合作研究计划/Bio STAR，以及开发活动和基建投资等。大多数这一成为教育经费的间接成本返还经费在根据通货膨胀调整后，按原来分校产生的总量按照一定比例全部返还给原来的分校。少部分教育经费被用于分校的开发和其他需求。

（未完待续）

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