科研间接成本的前世今生（3）

贺飞 北京大学

【前情提要】

1、关于间接成本的定义及其起源请参阅《科研间接成本的前世今生（1）》：

http://blog.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&do=blog&id=922953

2、关于间接成本构成及其作用请参阅《科研间接成本的前世今生（2）》:

http://blog.sciencenet.cn/home.php?mod=space&uid=1015&do=blog&id=923182

5 哪些开销明文禁止列入间接成本

美国1990年代初关于间接成本的公开讨论大都是围绕“管理”成本的，这是因为Circular A-21常对这部分支出做出武断的规定，特别是其1991年修订的新标准较之前有所倒退。自那之后，人们讨论时不再置疑是否某项支出被Circular A-21允许，而代之以是否是根据当前“标准”的合理考虑。在国会调查带来的扰动后，之前“不允许”的变得更直接，并加入了新的限制。因此，很多大学，包括伯克利在内，常采取保守的间接成本态度，自觉排除踩线的间接成本。以下列表是Circular A-21定义的典型的“不允许”用于计算间接成本费率的清单。

酒精饮料

校友活动

机构提供汽车给个人使用

刑事民事、上诉和专利的司法成本

机构捐赠和捐款

筹款活动

娱乐

执行和立法游说

保险

罚款

个人商品和服务

机构官员的住房和个人生活开销

会员资格开销

商品和服务的营销

根据Circular A-21规定，以上这些均不得进入科研间接成本计算，大学必须证明其在计算间接成本费率时实际排除它们。但实际操作中，大学和监管部门识别以上这些是非常困难的，例如，尽管大学严格排除所有集中筹款成本，在间接成本计算中剔除所有筹款开销，但在院系层面上类似成本是混合的，要想排除就存在困难。因此，大学必须仔细审核识别筹款成本，将其从用于计算间接成本的院系管理成本中排除。

6 如何计算间接成本费率：以伯克利为例

联邦政府依据一般接受的会计准则以及Circular A-21条款的规定，正式提出了间接成本的计算过程，用来确定大学科研项目的间接成本费率。首先，大学内的所有间接成本被划分为Circular A-21定义的9种成本类别的一种：建筑和修缮、利息、仪器、运行和维护、图书馆、一般管理、院系管理、项目管理以及学生服务管理。然后，根据Circular A-21的规定将每一成本中的可归于研究的部分划分出来。汇总这些成本得到大学总的可归于研究项目的设施和管理成本(TFAC)。下表给出了伯克利2003年7月1日到2006年6月30日的谈判间接费率构成。

表 伯克利科研项目间接费率构成（2003年7月1日到2006年6月30日）

（未完待续）

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