论税

刘新建

在历次两会中，税制税收都是热门话题，在国务院近年来的工作中减税降费成为一大特色。但是，对于税制改革和政策调整的利弊不能简单从增减来评价，不能就税论税。

实际上，凡是有组织存在，就有税存在的必然性。在本质上，税是提供给公共组织的人的消费费用和公共事务的处理费用。但是，国家或强力机关产生以后，税的作用发生了巨大的变化。

在奴隶社会和封建社会，税不仅提供皇帝及各级官吏的消费费用，而且提供他们的家庭成员及家奴的消费费用。家奴虽然是劳动者，但是，他们的衣食住行消费的来源也是税。家奴不仅消费了税，而且减少了社会的生产力。在一个王朝产生的初期，官吏还比较少，家庭成员也比较少，家奴也就少。随着王朝存在的时间的延长，原官吏的家庭成员不断增加，政府的官员数量也就不断增加，家奴也成倍增加，最后，社会生产力相对于税的使用者就急剧萎缩，税源大幅度减少，于是，社会每个生产者家庭的税负就不断加重，最后的结果必然是民不聊生，一个王朝的寿命也就要到头了，这应该是封建王朝周期律的经济根源，也是最基础的原因。这应该是历史上各个王朝的晚期都不得不提高税赋的原因，而且这个时候，贵族及其家庭成员已经形成了寄生生活的习性，不肯降低自己的豪华腐朽生活水平，所以，随着各种社会矛盾的加深，王朝的最终覆灭是必然的。当然，另一个客观原因是封建时代的生产力进步缓慢，与人口的增长不相适应。

在现代社会，生产力得到了极大的提高，大众消费的水平也极大地提高，但是，公共事务的消费也极大地提高了，公共产品的范围也极大地扩展了。所以，现代的税率不比古代低。目前我国的公共产品占GDP的比率还远低于发达国家，所以，我国的总和税赋实际上也低于发达国家。未来我国要提高公共产品的比例，总和税赋必然要提高，那么，这些税赋的来源结构将会是怎样的呢？

实际上，不管税赋是直接来源于生产企业，还是来源于家庭所得及财产，最后都是劳动者的劳动生产的。在税赋的讨论中，需要记住归一定律，即不管直接减少的是谁的税负，在总税即总公共产品提供不变的情况下，总有其他人的税负是增加的，否则，政府提供的公共产品的总量就会减少。在资本制度下，食利者（即靠利息利润生活）人数增加，就相当于古代的官吏家庭规模的增长，也是要提高实际的“税”的，所以，虚拟经济的过度膨胀是对社会生产力的破坏。

根据以上对税的本质的认识，对一个国家税率高低的评价就不能简单比较数字，还要看税的使用效率，是否有效提供了公共产品，提高了人民的生活幸福体验。公共产品的供给要受制于生产力水平。生产力水平低，只能满足温饱，则能提供的公共产品就有限，总和税率也就会低；生产力水平高，在小康之后还有剩余，则可以提供的公共产品就会多，要求也会多，实际总和税率也就会高。

在经济运行困难时，降低企业的税负，同时就可能降低对大众公共产品的提供，或者靠借债或历史储蓄维持原有水平。所以，归一定律在这里仍在起作用。

在资本制度下，因为资本的所有者是少数人，所以，降低企业的税负就是增加少数人的收入，在归一定律的作用下，这有可能提高社会分配的基尼系数。当然，短期增大基尼系数不一定是坏事，但长期维持是不行的。这不是批评我国目前的减税降费措施，繁琐的税费结构确实会降低经济运行效率，应当调整。

基于以上对税的分析，从协调角度来看，国家应综合分析税与公共产品提供的关系，确定合适的总和税率和公正合理的税负结构；分析短期政策与长期均衡的辩证统一，及时调整政策。